Afgifter ved leasing: periodisk registreringsafgift og ejerafgift

Ved leasing af bil kan to afgifter fylde: registreringsafgiften og den løbende grønne ejerafgift. Registreringsafgiften skal som udgangspunkt betales efter de almindelige regler, men Motorstyrelsen kan efter ansøgning tillade, at den for et leasingkøretøj kun betales for den tidsbegrænsede leasingperiode. Det er den forholdsmæssige registreringsafgift, som i daglig tale kaldes periodisk afgift. Den grønne ejerafgift, der for nyere biler er en CO2-ejerafgift, betales i perioder på 6 måneder.

Overblik over afgifterne

	Forholdsmæssig registreringsafgift	Grøn ejerafgift / CO2-ejerafgift
Hvad	Registreringsafgift, der efter tilladelse kun betales for leasingperioden	Løbende afgift for personbiler og varebiler
Betales	Forud for hele kontraktperioden	Forud for hver periode på 6 måneder
Betaler	Leasinggiveren	Opkræves hos den registrerede ejer. Er der også registreret en bruger, som er en anden end ejeren, opkræves den hos brugeren
Hæftelse	Leasingvirksomheden. En bruger hæfter, hvis vedkommende kender til manglende betaling	Ejer og bruger, hvis begge er registreret
Reglerne	Registreringsafgiftsloven § 3 b	Reglerne om brændstofforbrugsafgift

Hvem der i sidste ende bærer udgiften mellem leasinggiver og leasingtager, afhænger af aftalen.

Periodisk afgift ved leasing: forholdsmæssig registreringsafgift

Hvad er ordningen?

Reglen står i registreringsafgiftslovens § 3 b. Skatteforvaltningens juridiske vejledning bruger betegnelsen forholdsmæssig registreringsafgift. Tilladelsen forudsætter, at:

• bilen tilhører en virksomhed og leases efter en skriftlig aftale til en person eller virksomhed, der bor her i landet
• leasinggiveren driver erhvervsmæssig leasing af motorkøretøjer og er ejer af bilen
• aftalen er en reel leasingaftale på markedsmæssige vilkår

Aftaler om leasing i under 30 dage godkendes ikke. Leasingvirksomheden indgiver ansøgningen til Motorstyrelsen, før leasingperioden begynder. Motorstyrelsen giver tilladelserne, og Skatteforvaltningen tilbagebetaler afgift.

Satser

Afgiften er en procentdel af den beregnede fulde registreringsafgift, regnet pr. påbegyndt måned og afhængig af bilens alder:

Bilens alder	Sats pr. påbegyndt måned
0–3 måneder	2 pct. i de første 3 måneder
Over 3 måneder	1 pct. i de efterfølgende 33 måneder
Over 36 måneder	½ pct. i de efterfølgende måneder

Bilens alder regnes fra første registrering eller ibrugtagning, i Danmark eller i udlandet. En måned regnes fra leasingkontraktens startdato og ikke efter kalendermåneder. Satserne er hentet fra vejledningen, udgave 2026-2.

Rente

Den del af den fulde afgift, som den forholdsmæssige afgift ikke dækker, forrentes. Renten er den senest offentliggjorte gennemsnitlige udlånsrente fra pengeinstitutter til ikke-finansielle selskaber pr. 1. januar eller 1. juli, som Danmarks Statistik offentliggør.

Betaling og hæftelse

• Leasinggiveren betaler afgiften for hele den kontraktfastsatte afgiftsperiode, og afgiften opkræves forud for hele kontraktperiodens varighed.
• Leasingvirksomheden hæfter for afgift og renter.
• En fører eller bruger hæfter også, hvis vedkommende bruger bilen med viden om, at der ikke er betalt korrekt afgift.
• Afgiftsperioden må højst være én måned længere end leasingperioden, og kun hvis Motorstyrelsen tillader det.
• Leasingkøretøjer skal have danske nummerplader, og der betales grøn ejerafgift eller CO2-ejerafgift efter de gældende regler.

Når perioden udløber

Nummerpladerne skal afleveres og bilen afmeldes senest 1. arbejdsdag efter afgiftsperiodens udløb. Leasinggiverens muligheder ved udløb er afmelding, omregistrering til en ny leasingaftale, forlængelse, betaling af fuld afgift efter ny vurdering og værditabsberegning. Ansøgning om forlængelse skal sendes til Motorstyrelsen senest 14 dage før udløb, og der skal foreligge en skriftlig aftale.

Afbrydes aftalen før tid

Afbrydes kontrakten før tid, kan leasingvirksomheden søge om at få afgift tilbage for måneder, der ikke er påbegyndt. Det er altså leasingvirksomheden, der ansøger. Hvad det betyder for opgørelsen mellem parterne, står i aftalen. Forløbet ved opsigelse er beskrevet under opsigelse af leasingaftale.

Når bilen overtages

Bliver bilen brugt varigt her i landet, fx ved salg eller anden overdragelse, skal der betales afgift efter de almindelige regler. Afgiften beregnes ud fra bilens handelspris på det tidspunkt. Bruges bilen videre uden aflevering af plader, når leasingvirksomheden kunne have skaffet dem, skal der betales fuld registreringsafgift.

Grøn ejerafgift og CO2-ejerafgift

Personbiler og varebiler betaler en løbende periodisk afgift. For biler, der er registreret første gang 1. juli 2021 eller senere, beregnes den ud fra bilens CO2-udledning. Det fremgår af vejledningen om brændstofforbrugsafgift.

Afgiftsperioden er 6 måneder, og afgiften betales forud for hele perioden. Ifølge vejledningens afsnit om opkrævning og hæftelse gælder følgende:

• Afgiften opkræves hos den, der er registreret som ejer. Er der også registreret en bruger, som er en anden end ejeren, opkræves den hos brugeren.
• Er både en ejer og en bruger registreret, hæfter de begge for afgiften.
• Betales afgiften ikke rettidigt, skal nummerpladerne inddrages ved politiets foranstaltning.

Hvem der er registreret som ejer og eventuelt som bruger af en leasingbil, afgør altså, hvem afgiften opkræves hos. Den økonomiske fordeling mellem leasinggiver og leasingtager følger aftalen.

Elbiler

Nul-emissionsbiler har egne satser for registreringsafgiften, og de stiger gradvist fra 2027. Tallene er samlet under leasing af elbil. Hvordan reglerne for nul-emissionsbiler indgår i den forholdsmæssige afgift ved leasing, omtales ikke på denne side.

Hvordan indgår afgifterne i leasingydelsen?

Om afgifterne er indeholdt i den månedlige ydelse eller betales særskilt, afhænger af aftalen. Det gælder både ejerafgiften og håndteringen af registreringsafgiften. Aftalen viser, hvilke afgifter ydelsen omfatter. Opbygningen af ydelsen er beskrevet under hvad leasingydelsen dækker.

Spørgsmål, aftalen typisk besvarer om afgifter:

• Er ejerafgiften med i ydelsen, eller betales den særskilt?
• Hvordan er registreringsafgiften håndteret, og hvad sker der med den, hvis aftalen afbrydes før tid?
• Hvem er registreret som ejer og eventuelt som bruger af bilen?
• Hvad gælder der, hvis bilen skal overtages ved udløb?

Afgifter og aftaleformer

Hvordan afgifterne er stillet op, kan hænge sammen med aftaleformen. Se privatleasing, erhvervsleasing og flexleasing, hvor periodisk registreringsafgift er et tema. Reglerne fastsættes af myndighederne og kan ændres. Konkrete forhold kan afklares hos Skatteforvaltningen eller en rådgiver. Kontraktbegreber er samlet i ordbogen over leasingbegreber, og et overblik findes på forsiden om leasing af bil.

Indholdet er generel information og ikke personlig rådgivning.